Auditor

1
Auditoría de Proyectos con Financiación
Multilateral

• Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA
• Gerente de Auditoria Interna
• Banco Centroamericano de Integración Económica

2
Financiación Multilateral
Antecedentes
La mayor proporción de los recursos financieros
que se invierten en la ejecución de proyectos de
desarrollo, tienen como fuente de financiamiento
las Instituciones Financieras Internacionales.
Naturaleza de las Entidades Multilaterales

• Los Países participan como socios.
• Los socios son a su vez sujetos de crédito.
• El objetivo principal es propiciar el desarrollo
  de sus países miembros.
• Gozar de acreeduría profesional.

3
Objetivos de las Entidades Multilaterales

• Procurar el desarrollo equilibrado y sostenido de
  sus países miembros.
• Proporcionar financiamiento en condiciones
  financieras favorables.
• Desarrollar capacidad para identificar, analizar
  y supervisar la ejecución de proyectos de
  desarrollo.
• Actuar como administrador de recursos financieros
  externos orientados a promover el desarrollo de
  sus países miembros.
• Modernizar la infraestructura de sus países
  miembros, fomentando proyectos de desarrollo.
• Prestar asistencia técnica a los países miembros
  para mejorar su capacidad de formular proyectos y
  programas que propicien el desarrollo.
• Fortalecer el Sector Privado de sus países
  miembros para mejorar su competitividad.
• Apoyar la creación y fortalecimiento de pequeñas
  y medianas empresas.

4
Tipos de Instituciones Financieras Internacionales

• Sociedad o Asociación de Países Operan como
  Personas Jurídicas Internacionales con capacidad
  de adquirir recursos y colocarlos en los Países
  Socios. Ej. Banco Mundial, Banco Interamericano
  de Desarrollo, Banco Centroamericano de
  Integración Económica, Banco del Caribe,
  Corporación Andina de Fomento, Banco Europeo de
  Desarrollo.

• Instituciones de Ayuda Externa Canalizan
  recursos en forma de préstamos o donaciones con
  el objetivo de ayudar a países amigos pobres o
  menos desarrollados. Ej. USAID (Agencia
  Estadounidense para el Desarrollo Internacional),
  ACDI (Agencia Canadiense para el Desarrollo
  Internacional), JICA (Agencia Japonesa de
  Desarrollo).

• Instituciones de Fomento a la Exportación
  Promueven la exportación de bienes y servicios
  producidos en el país donde operan hacia otros
  países. Los créditos concedidos están atados a
  la adquisición de productos. Ej. Eximbank de los
  Estados Unidos, Eximbank de Japón y Banco
  Exterior de España.

5
Gobierno Corporativo en las Multilaterales
Asamblea de Gobernadores
Directorio del Banco
Comité de Auditoría
Auditoría Externa
Auditoría Interna
Administración
6
Estructuras de Control en Multilaterales
BASILEA COSO BID CAF BEI BCIE
Asamblea de Gobernadores X X X X
Directorio X X X X X X
Administración Superior X X X X X X
Comité de Vigilancia X
Contraloría X
Evaluación de Operaciones X X X
Comité de Auditoría X X X X X X
Auditoría Interna X X X X X X
Auditoría Externa X X X X X X
7
Clientes de los Entidades Multilaterales

• Gobiernos e Instituciones Públicas de sus países
  miembros prestatarios.

• Organismos autónomos, nacionales, regionales y
  municipales de sus países miembros
  prestatarios.

• Empresas o banca privada de sus países miembros
  prestatarios.

• Organismos Regionales.

• Sector Privado de sus países miembros
  prestatarios.

8
Modelo del Ciclo del Proyecto
IDENTIFICACIÓN
EVALUACIÓN EX- POST
PREPARACIÓN
EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN
EVALUACIÓN INICIAL EX- ANTE
NEGOCIACIONES Y PREPARACIÓN AL DIRECTORIO
9
Identificación de Riesgos Estratégicos
Enfoque de Auditoría de Proyectos
10
Determinación del Portafolio de Procesos
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Mercadeo
Promoción
Identificación de Clientes
Misión de Programación
Análisis y Decisión de Crédito
Desembolsos
Supervisión
Administración de Créditos
Aseguramiento de la calidad
Coordinación Técnica
Cooperación externa
Admón de IFIs
COMERCIAL Ciclos.. 1 Procesos..12 Subproceso
s31
Ciclo Comercial
11
Documentación de Procesos
Enfoque de Auditoría de Proyectos
12
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Priorización de los procesos según el nivel de
exposición a los Riesgos Estratégicos del Negocio.
Definición de métricas de medición del riesgo.
13
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Mapeo de Procesos
14
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Mapeo de Riesgos
15
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Documentos de Riesgos
16
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Mapeo detallado de Riesgos
17
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Identificación de Actividades a Auditar
18
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Objetivos de la Auditoria de Proyectos
Para obtener una seguridad razonable de que los
recursos se administran de conformidad con

• Las políticas, los reglamentos y las prácticas
  para la ejecución establecidas en el país que
  recibe el financiamiento.
• Las cláusulas y condiciones establecidas en el
  Contrato de Préstamos Internacional.
• Las políticas, procedimientos y normas de la
  Entidad Multilateral, especialmente en lo
  referente a la adquisición de bienes y servicios
  para el proyecto.

19
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Alcance de la Auditoría De Cumplimiento

• Evaluación de la Estructura de Control Interno.
• Evaluación de la capacidad institucional del
  Organismo Ejecutor.
• Evaluación del Sistema Contable utilizado por el
  Ejecutor.

Alcance de la Auditoría Sustantivo

• Evaluación del nivel del proyecto con respecto
  al presupuesto determinado.
• Aspectos de contabilidad financiera del
  Proyecto.
• Monitoreo y preparación de informes.
• Estructura de Gastos Administrativos del
  Proyecto.
• Mecanismos de Control Interno.
• Seguimiento financiero y supervisión física.
• Implementación de recomendaciones de Auditoría.

20
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Procedimientos de Auditoría a Considerar

• El documento del Proyecto aprobado por el
  Directorio.
• El Contrato de Préstamo.
• Normas y procedimientos a ser observados para la
  contratación.
• Manuales para el procesamiento de solicitudes de
  desembolso.

21
Aspectos Sustantivos
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Fase de Análisis
Objetivo Verificar que el proyecto se encuentre
correctamente concebido y que cumpla las normas
técnicas previstas.
Aspectos a considerar

• Técnicos
• Financieros
• Proyecciones
• Ecológicos
• Sociales

• Revisión de las fuentes de repago
• Planes Globales de Inversión
• Condicionamientos

22
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Aspectos Sustantivos
Fase de Formalización

• Cumplimiento de condiciones de aprobación
• Comprobación de atribuciones
• Dictámenes técnicos y legales

Fase de Ejecución

• Condiciones de desembolso
• Determinación de tasa de interés
• Cobro de Comisiones
• Aspectos de garantías y seguros
• Utilización de fondos rotatorios
• Supervisión formal del proyecto

23
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Fase de Administración

• Seguimiento Financiero.
• Supervisión del proyecto en marcha.
• Convenios de administración.
• Seguimiento a Garantías.

24
Políticas y Normas o Procedimientos de Adquisición
Las adquisiciones realizadas con recursos
multilaterales deben cumplir una normativa
relacionada con la adquisición de bienes y
servicios para el proyecto

• Limitación de empresas participantes.
• Modalidades de adquisición.
• Privilegios y procedimientos de adquisición
  aceptable.
• Mejores prácticas de adquisición.
• Garantías requeridas.
• Márgenes de preferencia.
• Procedimientos para someter propuestas.
• Prácticas corruptivas.

25
Enfoque de Auditoría de Proyectos
Evaluación de Proyectos

• Evaluación Ex-ante ? determinación del marco
  lógico.
• Evaluación de medio período ? opcional.
• Evaluación Ex-post ? basado en el informe final
  de terminación del proyecto.

26
Productos de la Auditoría
Auditorías de Proyectos

• Dictamen de los Estados Financieros Básicos del
  Proyecto.
• Dictamen sobre la Información Financiera
  Complementaria.
• Dictamen sobre el Cumplimiento de Cláusulas
  Contractuales.
• Informe de Control Interno relacionado con el
  Proyecto.

27
Productos de la Auditoría
Auditorías de Entidad

• Dictamen sobre los Estados Financieros Básicos
  de la Entidad.
• Dictamen sobre la Información Financiera
  Complementaria.
• Dictamen sobre el Cumplimiento de las Cláusulas
  Contractuales.
• Recomendaciones de Control Interno.

28
Conclusiones

• El enfoque de auditoría basado en riesgos es
  aplicable a la Auditoría de Proyectos con
  financiación multilateral.
• La Auditoría de Proyectos demanda un mayor
  énfasis de trabajo respecto al análisis y la
  supervisión de los créditos otorgados. Estos
  procesos deben ser cuidadosamente observados
  durante el desarrollo del trabajo.
• La Auditoría de Proyectos requiere
  primordialmente que se asegure el
  cumplimiento de las condiciones del préstamo
  internacional y de la legislación local.
• Igualmente, la Auditoría de Proyectos debe
  brindar seguridad sobre el destino de los
  recursos otorgados de tal forma que contribuyan
  efectivamente al desarrollo económico y social
  del país.

29
Gracias!
Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA gudiaz_at_bcie.org
30
Acerca del Expositor

• Experiencia acumulada de 20 años como Auditor
  Interno en Instituciones Financieras, y Bancos de
  Desarrollo. Experiencia como Gerente de Auditoría
  en Firmas Internacionales de auditoría atendiendo
  el sector de bancos y entidades financieras.
• Miembros titular del Comité de Auditoría de la
  Federación Latinoamericana de Bancos (FELABAN).
• Amplia experiencia en marcos de referencia de
  COSO, COBIT y regulaciones como la Ley
  Sarbanes-Oxley.
• Especialista en materia de NIF y NIA, así como
  US GAAP.
• Miembro IIA Capítulo USA.

Gustavo Díaz E., CPA, Ms, CIA gudiaz_at_bcie.org